Veszteségelhatárolás – szigorodó hazai feltételek
Szigorodnak a társasági veszteségelhatárolás feltételei
Korlátozza a veszteségelhatárolási lehetőségeket a tervezett hazai jogszabályváltozás, de annak mértéke és módja összhangban van az európai és főként a régiós társasági adószabályokkal.
A társasági adózás fontos eleme a cégek veszteségének kezelése. Az induló társaságok esetében mondhatni bekódolt, hogy az első évek negatív eredménnyel zárulnak – a jelentős kezdeti beruházások és költségek okán. A későbbiekben is előfordulhat, hogy a vállalat éves teljesítménye jelentős árbevételkiesés, vagy a piac hektikus alakulása miatt nem pozitív eredménnyel zárul. Ilyenkor a veszteség elhatárolása és későbbi érvényesítése ad egy lélegzetvételnyi időt a társaságnak, hogy ismét rendezze sorait és pénzügyeit. Az RSM International hálózatának információira támaszkodva összevetettük az egyes európai országok szabályait. Látható, hogy az utóbbi években, az egyes államokban részben szigorodott a társaságok veszteségelhatárolásának szabályozása.
| Ország | Társasági adókulcs
mértéke |
Időbeli korlát |
Elhatárolt veszteség érvényesítése |
Veszteség elhatárolás mértéke |
Cégvásárlás & veszteség elhatárolás szabályai |
| Lengyelország | 19% | Max. 5 év | Csak későbbi nyereség terhére használható fel az előző évek elhatárolt vesztesége | Az egy évben keletkező veszteség legfeljebb 50%-a írható le egyszerre, de több év vesztesége is leírható egy évben | A megvásárolt és átalakuló cég elhatárolt vesztesége nem átvehető. |
| Csehország | 19% | Max. 5 év | Csak későbbi nyereség terhére használható fel az előző évek elhatárolt vesztesége | Nincs korlátozás | |
| Románia | 16% | Max. 7 év | Csak későbbi nyereség terhére használható fel az előző évek elhatárolt vesztesége | Nincs korlátozva | Átalakuló cég elhatárolt vesztesége nem átvehető. |
| Szlovákia | 19% | Max. 7 év | Csak későbbi nyereség terhére használható fel az előző évek elhatárolt vesztesége | ||
| Ukrajna
(egyszerűsített adózás SMS-nek) |
23% * | Nincs korlát | Csak későbbi nyereség terhére használható fel az előző évek elhatárolt vesztesége | 2010-ben korlátozva volt (korábbi évek veszteségének 20 százalékát lehetett felhasználni), 2011-től már nincs korlát | |
| Ausztria | 25% | Nincs korlát | csak későbbi nyereség terhére használható fel az előző évek elhatárolt vesztesége | Minimumadó van, ha veszteséges a cég; 1.750 eurót , részvénytársaság 3500 eurót köteles fizetni.
A tárgyévi nyereség 75 %-ig írható le az adóalapból az elhatárolt veszteség. |
|
| Németország | 15%
+0,825%** |
Következő évek re nincs időbeli korlát,
visszafelé csak a megelőző év nyereségével szemben. |
Előző év nyereségével és következő évek nyereségével szemben is érvényesíthető az elhatárolt veszteség; | Előző év esetében 511.500 EUR értékig érvényesíthető Következő évek esetében:1 millió euróig korlátozás nélkül leírható, e felett csak az adóalap 60%-ig írható le veszteség | 50 százalék mértéket meghaladóan megvásárolt cég vesztesége nem továbbvihető. |
| Egyesült Királyság | 28%*** | Nincs korlátozás | Korábbi 12 hónap és a későbbi nyereség terhére is felhasználható az elhatárolható veszteség **** | ||
| Magyarország | 10%,19% | 2011: nincs korlát
2012: nincs korlát. |
Csak későbbi nyereség terhére használható fel az előző évek elhatárolt vesztesége | 2011: nincs korlát,
2012: max. a veszteség felével lehet a tárgyévi nyereséget csökkenteni. |
2011: nincs korlát,
2012: a megvásárolt cég vesztesége nem leírható. Átalakulás esetén csak korlátokkal. |
