Cégautóadó: határidő és változások!
Átalakul a jövő évtől a cégautó-adózás rendszere. Szakértőnk összeszedte a legfontosabb változásokat.
Differenciáltan emelkedik 2012 januárjától a társaságok által fizetendő cégautóadó összege. Az új, kisebb teljesítményű gépkocsik esetében alacsonyabb lesz az adónövekmény, míg a régi, nagy teljesítményű autóknál megtöbbszöröződnek a díjak.
A cégautóadó tervezett szabályozása szerint jövőre a 2012. január 1-jén a vállalat tulajdonában álló, belföldi rendszámmal ellátott személygépkocsi után január 20-ig előre kell majd megfizetni az éves cégautóadót. Az ugyanakkor még nem látható egyértelműen, hogy ebben az esetben a gépjárműadót hogyan lehet levonni a cégautóadóból. Jelenleg a gépjárműadó évi kétszeri megfizetése megelőzi a cégautóadó befizetésének esedékességét, így könnyen eldönthető annak levonhatósága. Amennyiben évközi autóbeszerzésről van szó, a társaságoknak a következő hónap 20-ik napjáig kell megfizetniük az adót, vagyis az is előfordulhat, hogy a gépjárműadó-kivetés még nem esedékes a cégautóadó-befizetés esedékességéig.
A jövő évtől várhatóan december 20-a lesz a bevallás benyújtásának esedékessége is, és a tervek szerint ezentúl csak egy bevallást kell majd elkészíteni. Feltételezhetően a bevallásban lesz rendezendő a gépjárműadó levonása, és a cégautóadó-kötelezettség esetleges évközi megszűnése is. A magánszemélyek és a nem belföldi rendszámú autók esetében a cégautóadó-fizetési határidő az év végére, december 20-ra tolódik.
Cégautóadó és elszámolható költségek
A társasági adó alá tartózó vállalatok tulajdonában lévő gépjárművek kapcsán az államháztartás, vagy önkormányzat számára befizetett adók, illetve a beszerzési, fenntartási, karbantartási és üzemanyagköltségek a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő költségnek minősülnek. A cégautóadó megfizetését követően a társas vállalkozásnak társaságiadóalap-növelési kötelezettsége sem keletkezik e költségek kapcsán, függetlenül attól, hogy a tulajdonában lévő cégautóval megvalósul-e a magáncélú használat, vagy sem.
E költségeket a cégek eddig jellemzően nem terhelték át a munkavállalóra, hiszen a legtöbb esetben ez egy olyan juttatást is jelentett egyben, amivel a bér egy részét válthatták ki. Az adóemelés sem fog nagy változást okozni a gépjárművek üzemeltetése kapcsán, hiszen még mindig több az előnye az adó megfizetésének, mint a tételes elszámoláshoz kapcsolódó korlátozások hátránya, nem is beszélve az adminisztratív többletterhekről. Azonban várható, hogy a jövőben differenciált adózási teher kapcsán a beszerzések előtt az adózók át fogják gondolni milyen teljesítményű és besorolású autót vásárolnak.
Az évi egyszeri adóbevallás a gyakorlatban azt fogja jelenteni, hogy december 20-ig az adófolyószámlán túlfizetésként fog szerepelni a befizetett cégautóadó összege. A bevallás beadását követően, várhatóan az adóhatóság a bevallásban szereplő megbontás szerint (feltételezhetően havi bontásban) fogja felkönyvelni a cégautóadót a folyószámlára. Gyakorlati szempontból az adóhatóság iránymutatása lesz a meghatározó, hiszen jelenleg még több kérdés nem egyértelmű.
Nyakunkon az adófizetési határidő!
Az összességében alacsony volumenű újautó-vásárlásokban a vállalati beszerzések domináltak, e gépjárműveknél pedig a korlátozásmentes magánhasználat kulcsa a cégautóadó megfizetése volt, amely néhány napon belül ismét esedékes. Az államháztartási adatok tanúsága szerint szeptemberig közel 18,3 milliárd forint folyt be a cégek által befizetett gépjárműadóból az év első nyolc hónapjában, ami kismértékben maradt el az előző év azonos időszakának bevételétől. A cégautóadó – tételes adó lévén – az idén még egyszerűen kalkulálható, hengerűrtartalomtól függően 7 ezer vagy 15 ezer forintos havi adóterhelést jelent az idei évben a társaságok számára, megfizetésével e gépjárműveknél korlátozásmentessé válik a magáncélú használat.
A néhány napon belül, október 20-án esedékessé váló negyedéves cégautóadót az olyan – akár magyar rendszámú, akár külföldön üzembe helyezett – személygépkocsik után kell megfizetni, amelyek után a társaság költséget, ráfordítást vagy értékcsökkenési leírást számolt el. Érdemes odafigyelni arra, hogy a negyedévre fizetendő cégautóadóból az idén még egyértelműen levonható az önkormányzati adóhatóság által megállapított gépjárműadó azokra a hónapokra, amelyekben mindkét adókötelezettség fennállt. Mindennek csupán egyetlen feltétele van, hogy gépjárműadó-fizetési kötelezettségének a társaság határidőben eleget tegyen. Abban az esetben, ha a két adó megfizetésének különböző a kötelezettje, a levonás nem érvényesíthető.
Cégautóadó-besorolás – 2012
| Gépjármű teljesítménye (kW) | „0”–„4” osztályjelzések esetén | „6”–„10” osztályjelzések esetén | „5”; „14–15” osztályjelzések esetén |
| 0–50 | 16.500 Ft | 8.800 Ft | 7.700 Ft |
| 51–90 | 22.000 Ft | 11.000 Ft | 8.800 Ft |
| 91–120 | 33.000 Ft | 22.000 Ft | 11.000 Ft |
| 120 felett | 44.000 Ft | 33.000 Ft | 22.000 Ft |
Tisztelt Héhn Miklós Úr,
Az alábbi témakörben szeretném szíves szakértői véleményét kérni:
A cég által bérelt személygépkocsikat munkavállalók részére a munka elvégzéséhez adja a munkáltató. A bérleti díj -több más elemmel együtt- tartalmazza a cégautó adó összegét is, amit a bérbeadó számol el a NAV felé.A bérleti díj áfája 2012-től levonható vált. A munkavállalók a szgk. használatáról útnyilvántartást kötelesek vezetni. Az útnyilvántartásban megjelenő magáncélú használat miatt semmilyen költséget nem téríttet meg a munkavállalóval a munkáltató.
Kérdéseink:
1. .Keletkezik-e a munkavállalónak adóköteles jövedelme az ingyenes, magáncélú szgk. használat miatt?
2. A munkáltatónak a fentiek miatt keletkezik-e valamilyen adó és járulékfizetési kötelezettsége ?
3. A szgk. magáncélú használat miatt a munkavállaló által meg nem térített értéke (piaci érték , amely a bérleti díj, üzemanyag költség, szervíz díj hivatalos és magáncélú arányának része) a vállalkozás költségének minősül-e, vagy társasági adóalap növelő lesz?
4..A szgk-t . használó munkavállalók egy része értékesítési képviselői munkakörben dolgoznak, akik a szgk-t a saját lakhelyükön tárolják. A lakhelyüktől az adott munkanapon az első ügyfél üzletéig, irodájáig, illetve az utolsó ügyféltől a lakhelyig megtett út hivatalos célú útnak minősíthető-e?
Várom szíves válaszát.
Köszönettel:
Sz.Ferencné
Tisztelt Asszonyom!
Az áfa levonás során a magánhasználatra eső részt nem lehet levonni, erre jó odafigyelni mert idéntől ez is az ellenőrzési irányelvek közé tartozik. A hatályos szja törvény szerint a kifizető által biztosított személygépkocsi használata a magánszemély részre adómentes juttatás, és a kifizetőnek sem keletkezik adó és járulék fizetési kötelezettsége. A kifizető által használt cégautó révén elszámolt fenntartási, üzemeltetési költségek, ráfordítások a tao törvény értelmében a vállalkozás érdekében felmerült költségek közé tartoznak.
A 4. kérdésére a válasz sajnos az, hogy nem lesz hivatalos célú. Ezt sajnos nem lehet kikerülni, csak ha vissza mennek a székhelyre és onnan mennek haza (természetesen vizsgálandó, hogy így esetlegesen jobban jár-e a cég).
üdvözlettel:
Héhn Miklós
Háziorvosi praxisban használt , az egészségügyi Bt. által TB. pénzből vásárolt és finanszírozott személygépjármű után kell-e cégautóadót fizetni?
Válaszát előre is köszönöm.
Tisztelettel: Dr. Nyéky Tamás
Tisztelt Dr. Nyéky Tamá!
Amennyiben az autó kizárólag a háziorvosi praxis tevékenységének ellátása érdekében van használva, akkor nem kell fizetni cégautóadót.
Üdvözletttel:
Héhn Miklós
Hurrrrrááááá! Köszönöm! (ez sokat jelent nekünk!)
Köszönöm szépen a válaszát, gyárilag kétüléses, akkor mentes a cégautóadó alól, ugye?
Kedves Éva!
A válasz: igen.
Üdvözlettel
Héhn Miklós
Köszönöm szépen a válaszát, akkor még csak annyit szeretnék kérdezni, hogy mivel a gépkocsi 2 üléses (Peugeot Partner), jól értelmezem, hogy teherautónak minősül és akkor nem kell cégautóadót fizetni? Üdv. S.Éva
Tisztelt Sterk Éva!
Amennyiben a kérdéses autó gyárilag kétüléses volt, akkor véleményem szerint teherautónak fog minősülni cégautó adó szempontjából.
Üdvözlettel:
Héhn Miklós
Tisztelt Héhn Miklós!
Mi egy állatvédő szervezet vagyunk, aki úgy jutott állatszállításra alkalmas (2 üléses pick-up-os) gépjárműhöz, hogy egy cég átutalt céladományt, ami csak erre volt felhasználható. Mivel non-profit szervezet vagyunk (és valójában az, nem csak úgy csinálunk), árbevételünk nincs, csak az adó 1% ill. adomány, valamint az állatok szállításához elengedhetetlen a szállítóeszköz, rendkívül méltánytalannak tartjuk, hogy semmi megkülönböztetés nincs a vállalkozásoknál használatos személygépkocsik adózásához képest. Ugye, sajnos ezt jól látom? Nincs is semmi lehetőség az adó elkerülésére, természetesen szabályos úton.
Köszönöm, ha válaszol,
Üdvözlettel:
Sterk Éva
Tisztelt Sterk Éva!
A cégautóadó esetében sajnos az adómentességi szabályok nem terjednek ki teljes körűen a nonprofit szervezetekre. A jelenlegi mentességi szabályok csak a törvényben felsorolt néhány esetben érvényesek, általában személyszállításhoz kapcsolódóan. Sajnálatos módon az Önök esetében nem lehet az adót kikerülni.
Üdvözlettel:
Héhn Miklós
Kedves Miklós,
az lenne a kérdésem, hogy Kft tulajdonában álló személygépkocsi után, mely után nem számolnak el költséget, sem ráfordítást, sem écs-t, kell cégautóadót fizetni? Az utolsó bekezdése alapján én úgy értelmezem, hogy nem, ugyanakkor több helyen azt olvastam, hogy az elszámolt költségtől független a cégautóadó. Megnéztem az 1991. évi törvényt is, de nem egyértelmű számomra a megfogalmazás.
Köszönettel,
Ferenczi Szilvia
Kedves Szilvia!
Sajnos olyan nincsen, hogy egy autó után nem számolnak el költséget. Amennyiben minden számlát (pl: üzemanyag, kötelező biztosítás stb) más fizet ki, számvitelileg akkor is jelentkezik költség amennyiben a kft a számviteli törvény hatálya alá tartozik. A számviteli törvény szerint az ingyenesen kapott szolgáltatásokat is kell könyvelni (a költséget és vele szemben hogy más fizette ki), és ez alapján már lesz költség elszámolva a könyvekben.
Üdvözlettel:
Héhn Miklós
Üdvözlöm!
Kérdéseim a magántulajdonban lévő cégautó adójának bevallási- és megfizetési módjára vonatkoznak:
- a 2011-es évhez hasonlóan negyedéves bevallásokat kell készíteni az érintett hónapokról?
- a megfizetés határideje továbbra is a negyedév végét követő hónap 20-ik napja?
- nyílt-e lehetősége a magánszemély tulajdonosnak az évi egyszeri bevallásra és megfizetésre, hiszen korábban erről is lehetett olvasni?
Válaszait előre is köszönöm!
Tisztelettel:
Kocsis János
Tisztelt Kocsis János!
A bevallásokat ugyan úgy negyedévente kell beadni 2012-ben mint 2011-ben, a fizetési határidő továbbra is a negyedévet követ 20.-a lesz. Az évi egyszeri bevallás és befizetés javaslatát végül módosították, nem került a törvénybe.
Üdvözlettel:
Héhn Miklós
Az lenne a kérdésem, hogy ha egy autókölcsönzéssel foglalkozó Kft magánszemélytől bérel autót a szolgáltatásának nyújtásához, de nem egész évben, hanem időszakosan(pl. február, május, szeptember), akkor a KFT-nek hogyan kell 2012-ben cégautót fizetnie? Egész évre és a végén visszaigényel az időszakos megállapodások szerint, vagy hogyan?
Kedves György!
A cégautóadó esetében az adókötelezettség a használatra való átengedést követő hónap első napján keletkezik és annak a hónapnak az utolsó napjáig tart ameddig költséget számolna el. Az adót a negyedévet követ 20. napig kell megállapítani és bevallani (a gépjármű adó az eddigi szabályok alapján továbbra is levonható lesz).
Üdvözlettel:
Héhn Miklós