Áfabevallási gyakorítás – 60 nappal rövidebb adófinanszírozás

„Az áfa nem egy bonyolult adó” – mondta egy barátom barátja, amikor elmondtam neki, hogy „áfás” adótanácsadó vagyok. Majd így folytatta: „25 százalék majdnem minden termékre és szolgáltatásra, ezt be kell fizetni, a bejövő számlák áfáját meg le lehet vonni. Ha a negyedév végén összességében az állam jönne nekem áfával, és ki is fizettem a szállítóimat, akkor a bejövő számlák áfáját visszaigényelhetem. Végül is csak finanszíroznom kell az áfát onnantól, hogy kifizettem a szállítómnak, odáig, hogy az állam kiutalja nekem. Tényleg nem egy bonyolult dolog.”

Hiába, a kocsmai beszélgetések csak a dominanciáról, a szerelemről vagy az igazságról szólnak (esetleg mindháromról). Nekem tegnap a dominanciás jutott. És bár a beszélgetés végére sikerült árnyalni az áfáról, mint „egyszerű adóról” alkotott képet, a barátom barátja jól összefoglalta a lényeget. Nincs mit szépíteni, az áfa tényleg finanszírozási teher. Csakhogy ez a teher könnyen és nagymértékben csökkenthető. A tegnapi „világmegváltó” beszélgetés emlékéül összeszedtem néhány egyszerű módszert.

A finanszírozási kényszer hosszát egy fizetendő adót nem tartalmazó, visszaigénylő áfabevalláson mutatjuk be (ilyet eredményez például, ha egy vállalkozás a termékeit belföldről szerzi be és külföldre értékesíti). Az ilyen vállalkozások alapesetben negyedéves áfabevallók, és 45-155 napig kell, hogy finanszírozzák a szállítóiknak kifizetett áfát. A 45 napos határidő arra az adóra vonatkozik, amelyet a bevallás napján fizetett meg a szállítóknak, a 155 nap pedig a negyedév első napján kiegyenlített számlák áfájára vonatkozik (a negyedév három hónapja, azaz 90 nap, majd 20 nap a bevallásig, végül további 45 nap a kiutalásig, feltéve, hogy a visszaigényelt adó meghaladja az 500 ezer forintot).

Az adózás rendjéről szóló törvény lehetővé teszi, hogy az áfabevallásaikat negyedévente benyújtó vállalkozások a havi bevallási gyakoriságra való áttérést kérjenek az adóhatóságtól. Ennek az a célja, hogy az adót visszaigénylő vállalkozások is havonta megkaphassák a pénzüket. Az „áfagyakorítás” feltételeit a törvény nem határozza meg tételesen, de különösen méltánylandó körülményként említi, ha a vállalkozás beszerzéseinek és értékesítéseinek eltérő adókulcsa okozza a visszaigénylő áfapozíciót (például 25 százalékos adókulcsú beszerzések és adómentes értékesítések). Fontos, hogy az áfagyakorítást a tárgyév végéig adja meg az adóhatóság, azt tehát adott esetben évente újra kell kérni.

Az áfagyakorítás következtében a standard 45-155 nap helyett 45-95 napra csökken az adófinanszírozási időszak: 30 nap, majd 20 nap a bevallásig, végül további 45 nap a kiutalásig, feltéve, hogy a visszaigényelt adó meghaladja az 500 ezer forintot.

Az áfagyakorítás előnyeit és hátrányait az alábbi táblázatban foglaltam össze:

Az áfagyakorítás tehát nem csodaszer és nem is „spanyolviasz”. Bár jelentősen csökkent egy komoly problémát, ugyanakkor új kihívásokat is hoz. A kocsmai beszélgetések filozofikus nyelvén: magasabb szinten generálja újra a megoldandó feladatokat.

Többször rádöbbentem már, hogy a kocsmai beszélgetések mennyire nagy befolyással bírnak a vállalati döntésekre: ügyfeleink a legújabb adóstruktúrák és megoldások felől érdeklődnek, mert azt hallották a barátokkal való iszogatás közben, hogy azok mennyire hatékonyak, olcsók és eredményesek. Aztán tanácsadóként elmondjuk nekik, hogy mi is a teljes kép, és hogy az ő felelős döntésükön múlik, hogy kérik-e az előnyöket, miközben vállalniuk kell a hátrányokat is. Tegnap pont az áfagyakorításról volt szó. Meg a dominanciáról.

Áfabevallási gyakorítás – 60 nappal rövidebb adófinanszírozás